Слово о налоговых вычетах

СЛОВО О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ

Мария Мошкович, газета «ЭЖ-Юрист».

Наталья Завойкина, газета «ЭЖ-Юрист».

Мы уже писали о проверке конституционности ряда положений НК РФ о вычетах по НДФЛ при покупке и продаже имущества по заявлениям нескольких лиц, к которой Конституционный Суд РФ приступил 5 февраля 2008 года (см. ЭЖ-Юрист. 2008. N 5. С. 5). От 13 марта 2008 года по данному делу вынесено итоговое Постановление. Мы уделим ему особое внимание в следующем номере нашей газеты, а пока познакомим читателей с основными выводами КС РФ.
В первом случае граждане оспаривали положения подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которыми размер имущественного вычета в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Применение обозначенной нормы в совокупности с другим положением данного подпункта — о том, что вычет в полной сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, предоставляется только в случае нахождения объекта недвижимости в собственности физического лица более трех лет (а менее этого срока — в размере 1 млн. рублей),  — приводило, по мнению обиженных граждан, к следующей несправедливости.
При продаже квартиры, которой несколько лиц владели на праве общей долевой собственности менее установленного срока, вычет каждому из них предоставляется лишь в соответствующей доле от 1 млн. рублей. Тогда как продажа каждым из них своей доли по отдельности предоставит им возможность получить вычет в размере 1 млн. каждому, что значительно выгоднее.
КС РФ решил эту проблему довольно оригинальным образом, указав, что под долей в имуществе, при продаже которой подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ позволяет получить вычет в размере 1 млн. рублей, подразумевается исключительно доля, выделенная в натуре.
Что же касается продажи не выделенной в натуре доли в имуществе, то она попадает уже в другую категорию — иное имущество. В этом случае правило подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ обязывает предоставлять вычет лишь в размере 125000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет) и в полном объеме — при превышении данного срока.
Таким образом, как и можно было предполагать, заявители ничего не выиграли от своего обращения в КС, а вот другие долевые собственники пострадали. Если они пожелают в будущем продать свою (невыделенную) долю в недвижимости до истечения трех лет ее нахождения в собственности, то полагающийся им вычет составит всего-навсего 125000 рублей…
Более радостным решение КС РФ оказалось для гражданки Ивановой, которую органы опеки и попечительства обязали оформить приобретаемую квартиру в долевую собственность с ее малолетним сыном. В результате налоговые органы предоставили ей имущественный вычет «на покупку» лишь в той части от 1 млн. рублей, которая приходилась на ее долю.
Причиной тому послужила норма подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ о том, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Второму же собственнику — ребенку вычета не дали совсем, поскольку не были (и не могли быть) предоставлены платежные документы, подтверждающие, что он сам оплатил свою долю. Впрочем, ребенок вычетом и не смог бы воспользоваться ввиду отсутствия у него налогооблагаемых доходов.
Признавая правомерность действий налоговиков, КС РФ тем не менее встал на сторону гражданки Ивановой. Он указал, что родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков, которая не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками НДФЛ.
Поэтому решения судов по данному делу подлежат пересмотру исходя из права родителя получать в подобных случаях вычет без ограничения его размером доли.

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

1. «Вмененный» газ
2. О необходимости составления товарно-транспортной накладной при оприходовании товара для определения права на вычет НДС
3. О реализации процессуальных прав крупнейшими налогоплательщиками в Российской Федерации
4. Налог на недвижимость
5. Конституционно-аксиологические основы экономической оправданности затрат в рамках определения объекта обложения налогом на прибыль
6. Система фискальных сборов по законодательству Российской Федерации
7. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей
8. Налоговая арифметика
9. Кому платить «вмененку»?
10. Налоговые последствия ошибок в оформлении платежных документов на перечисление налогов

Налоговые вычеты

01.12.2008, 2257 просмотров.