Учтенные прочие векселя до востребования

• Главная
• Вексельные споры
• Учтенные прочие векселя до востребования

30.06.2013950

Первый Столичный Юридический Центр
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495) 649-41-49; (495) 649-11-65

Вопрос: На балансе банка учтен процентный вексель юридического лица сроком «по предъявлении, но не ранее 18.11.2012».

16.11.2012 остаток был перенесен на счет «До востребования».

1. Нужно ли производить доначисление резервов на возможные потери по ссудам по данной задолженности в соответствии с пп. 3.13.1 Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П), в случае если этот вексель будет находиться на балансе банка более 20 дней?

2. Если нужно, то правильно ли, что отсчет 20 дней начинается с 17.11.2012?

Ответ: 1. Учет векселя на балансовом счете 51501 «Учтенные прочие векселя до востребования» свыше 20 календарных дней повлияет на классификацию приравненной к ссудной задолженности и определение расчетного резерва и, соответственно, на необходимость доначисления резерва в том случае, если к моменту истечения 20-дневного срока:

— приравненная к ссудной задолженность была отнесена к категории качества более высокой, чем III;

— внутренним регламентом предусмотрена градация размеров формируемого резерва в рамках ссуд, отнесенных к III категории качества, в том числе в зависимости от длительности учета на балансе сверх 20 дней.

2. Банк, по нашему мнению, вправе принять за точку отсчета 20 календарных дней 18.11.2012.

Обоснование: 1. Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которой отнесены и учтенные векселя, установлен Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (далее — Положение N 254-П), в соответствии с пп. 3.1.4 которого уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменениями уровня кредитного риска и качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным. Кредитная организация вправе предусмотреть в своих внутренних документах необходимость уточнения размера резерва по ссуде в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячную дату (внутримесячные даты). Уточнение размера резерва по ссуде осуществляется также на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в соответствии с п. 9.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И «Об обязательных нормативах банков» Банк России и (или) территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, требуют представления сведений о расчете обязательных нормативов и их значениях на внутримесячную дату (внутримесячные даты).

Кроме того, в п. 7.1 Положения N 254-П указано, что определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией в соответствии с гл. 2 — 6 настоящего Положения.

Упомянутый в вопросе пп. 3.13.1 Положения N 254-П предусматривает, что ссуды, предоставленные заемщикам (кроме кредитных организаций, бирж, осуществляющих операции с ценными бумагами, иностранной валютой, срочные операции, клиринговых организаций), сроком до востребования, включая векселя «по предъявлении» (кроме ссуд (векселей), предоставленных лицам (выпущенных лицами), указанным в пп. 6.2.1 и 6.3.1 настоящего Положения, при условии, что финансовое положение лиц, указанных в пп. 6.3.1 настоящего Положения, оценивается как хорошее), которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней, классифицируются не выше чем в III категорию качества (сомнительные).

Вышеприведенное требование пп. 3.13.1 Положения N 254-П распространяется и на вексель сроком «по предъявлении, но не ранее», если срок его учета на балансовом счете 51501 превысит 20 календарных дней и банк будет обязан отнести его к III категории качества.

С учетом нормы, приведенной в п. 1.8 Положения N 254-П и предусматривающей, что резерв создается в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды), в которую не включаются начисленные проценты, необходимость доначисления резерва по векселю будет зависеть от сформированного в соответствии с внутренними нормативными актами банка, регулирующими вопросы оценки кредитного риска и формирования резерва, профессионального суждения.

При этом указанный выше критерий — нахождение на балансе свыше 20 календарных дней векселя, задолженность по которому учтена на балансовом счете 51501, повлияет на классификацию приравненной к ссудной задолженности, определение расчетного резерва и, соответственно, на необходимость доначисления резерва в том случае, если к моменту истечения 20-дневного срока:

— приравненная к ссудной задолженность была отнесена к категории качества, более высокой, чем III;

— внутренним регламентом предусмотрена градация размеров формируемого резерва в рамках ссуд, отнесенных к III категории качества, в том числе в зависимости от длительности учета на балансе сверх 20 дней.

Вопросы исчисления сроков установлены гл. 11 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой:

установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами (ст. 190);

течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191);

Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193). Аналогичное этой норме предусматривает и ст. 72 Положения о переводном и простом векселе (утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341): платеж по переводному векселю, срок которого падает на установленный по закону нерабочий день, может быть потребован лишь в первый следующий рабочий день.

В вопросе указано, что по условиям векселя он может быть предъявлен к оплате не ранее 18.11.2012. В эту дату у банка отсутствовала возможность предъявить его к погашению в указанную дату, поскольку она приходится на выходной день, воскресенье. Таким образом, в силу ст. 193 ГК РФ, приведенной выше, день окончания срока (наступление срока предъявления) переходит на ближайший рабочий день — на 19.11.2012.

Согласно п. 5.10 ч. II Приложения к Положению о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу, и исходя из его буквального прочтения предшествующим 19.11.2012 рабочим днем является 16.11.2012. Следовательно, банк правомерно перенес 16.11.2012 задолженность по векселю на балансовый счет 51501.

Таким образом, исходя из правил ведения бухгалтерского учета и с учетом ст. 191 ГК РФ отсчет 20 календарных дней, указанных в пп. 3.13.1 Положения N 254-П, должен был бы начинаться после календарной даты, которой определено начало этого периода, то есть с даты, следующей за 16.11.2012, а именно — с 17.11.2012.

Однако в пп. «б» п. 5.3 Методических рекомендаций по проверке сделок кредитных организаций (их филиалов) с векселями, доведенных до главных управлений (национальных банков) Письмом Банка России от 25.12.2006 N 167-Т (размещены в сети Интернет на сайте Ассоциации участников вексельного рынка по адресу http://auver.ru/files/Ovinov.pdf), указано, что в целях применения пп. 3.13.1 Положения N 254-П по векселям со сроком „по предъявлении, но не ранее определенного срока“ 20 календарных дней следует исчислять с даты наступления указанного в векселе срока.

Руководствуясь подходом органа надзора, изложенным в пп. «б» п. 5.3 указанных Методических рекомендаций, банк, по нашему мнению, вправе принять за точку отсчета 20 календарных дней 18.11.2012.

Источник: Юридический отдел по арбитражным спорам.

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

• В состав наследственного имущества входит доля ООО
• Наследование и участие в ООО
• Возмещение участнику ООО причиненных убытков
• Корпоративные споры в отношении несовершеннолетних