Принудительное взыскание авансовых платежей

• Главная
• Налоговые споры
• Публикации и интерсная информация
• Принудительное взыскание авансовых платежей

22.06.2013992

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495) 649-41-49; (495) 649-11-65

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся деятельностью, доходы от которой облагаются по общему режиму, в течение календарного года своевременно не осуществлял уплату авансовых платежей. Правомерны ли в данном случае действия налогового органа по осуществлению мер принудительного взыскания указанных сумм?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и принятия впоследствии при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Отсутствие в указанных нормах НК РФ положений об их применении к авансовым платежам не может быть расценено как отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате таких платежей (в том числе платежей, исчисляемых в течение отчетного года). Эта обязанность устанавливается применительно к отдельным налогам в соответствующих нормах части второй НК РФ. Такая позиция по спорному вопросу выражена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

Тем не менее ВАС РФ в Определении от 16.09.2009 N ВАС-12357/09 продемонстрировал иной подход к рассматриваемой проблеме: согласно положениям ст. ст. 207, 216 и 227 НК РФ авансовые платежи по НДФЛ, подлежащие уплате в течение отчетного периода, нельзя расценивать в качестве налога. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, дающих инспекции право в принудительном порядке взыскивать с предпринимателя суммы авансовых платежей по этому налогу, рассчитанных на основании предполагаемого дохода.

Также была отклонена ссылка на п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 98, поскольку содержащиеся в упомянутом Письме разъяснения касаются обложения налогом на прибыль и неприменимы в отношении налога на доходы физических лиц.

Таким образом, у налогоплательщиков, не согласных с действиями налоговых органов, есть все основания оспорить их правомерность в арбитражном суде.

Автор статьи: А.В.Власов 

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

1. 5 случаев, когда предприниматель на УСН обязан заплатить НДС
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на доходы физических лиц
4. Налог уплачиваемый при приобретении имущества по ценам ниже рыночным
5. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ
6. Льготы по налогу на доходы физических лиц
7. Налоговая выгода от ВАС РФ
8. Совместная деятельность: налоговые обязательства

Определение цены объекта в целях налогообложения. Обязательства при продаже здания

Признаки недобросовестности в работе инспекций ФНС по г.Москве

• В состав наследственного имущества входит доля ООО
• Наследование и участие в ООО
• Возмещение участнику ООО причиненных убытков
• Корпоративные споры в отношении несовершеннолетних