+7 (495) 545 93 64

Время работы: 900 - 2000 (пн-сб)

Метро: Лубянка

www.oleg-suhov.ru

г.Москва, Лубянский проезд., дом 5, стр 1 +7 (495) 649 11 65, +7 (985) 763 90 66

Процедура банкротства

15.06.20121638

Первый Столичный Юридический Центр
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495) 649-41-49; (495) 649-11-65

 

Процедура банкротства


Вопрос: Организация (цессионарий) применяет общую систему налогообложения. Согласно договору цессии купила требования у банка (цедента) по кредитному договору. В размер требования входят основной долг, начисленные проценты по кредитному договору, задолженность по оплате госпошлины, задолженность по неустойкам, пеням, штрафам. Согласно Определению Арбитражного суда области в отношении должника начата процедура банкротства и введена процедура наблюдения. Организация подала заявление о включении в реестр кредиторов.

 1. В целях исчисления налога на прибыль до какой даты включительно организация должна начислять проценты по кредитному договору — на дату подачи заявления о включении в реестр кредиторов или на дату Определения Арбитражного суда о введении процедуры наблюдения? Возможен ли вариант, что организация, купив требования, вообще не будет начислять проценты в целях исчисления налога на прибыль, даже если основой долга является кредитный договор?

 2. Права ли организация, если она планирует прекратить дальнейшее начисление процентов по кредитному договору для исчисления налога на прибыль с даты подачи заявления о включении в реестр кредиторов (или начала процедуры наблюдения)?

 3. Исчисление процентов согласно п. 2.1 ст. 126 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (за пользование чужими денежными средствами) является правом или обязанностью организации в целях налогообложения прибыли? С какой даты начинается исчисление таких процентов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов в виде начисленных процентов по кредитному договору для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

 Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

 В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

 Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

 Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

 В соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ при применении метода начисления доход в виде процентов признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода вне зависимости от фактического поступления в их оплату денежных средств или иного имущества.

Пунктом 1 статьи 269 НК РФ в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

 Таким образом, основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

 Также сообщаем, что вопросы, связанные с порядком начисления процентов по долговым обязательствам должника, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве, регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) и не относятся к компетенции Департамента.

 Вместе с тем в соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 63, при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита, судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита), на которую они начисляются, образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, состав и размер которого, если это обязательство возникло до принятия заявления о признании должника банкротом, определяются по правилам пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве. В этом случае требования об уплате таких процентов не являются текущими платежами.Процедура банкротства

 По смыслу указанной нормы проценты, подлежащие уплате на сумму займа (кредита) соответственно на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства, присоединяются к сумме займа (кредита). В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется.

 Что касается процентов, установленных пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 Закона о банкротстве сообщаем следующее.

 В соответствии со статьей 126 Закона о банкротстве проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату открытия конкурсного производства, начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

 Исходя из этого у организации — конкурсного кредитора возникает внереализационный доход в виде начисленных процентов на сумму требований конкурсного кредитора к должнику.

 В соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

 В данном случае проценты начисляются на сумму долговых обязательств должника перед конкурсным кредитором.

По мнению Департамента, указанный внереализационный доход признается доходом в виде начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций, поскольку для взыскания указанных процентов с должника не требуется ни его признания, ни решения суда о взыскании процентов.

 Кроме того, согласно пункту 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.

 Таким образом, начисляемые в соответствии с Законом о банкротстве проценты на сумму требований конкурсного кредитора подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 6 статьи 250 НК РФ.

 Что касается даты, с которой начинают учитываться в доходах для целей налогообложения вышеуказанные проценты, то такой датой признается дата открытия конкурсного производства (абзац четвертый пункта 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве).

 Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

  Заместитель директора Департамента  С.В. Разгулин

Источник: Юридический отдел по арбитражным спорам.

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Публикации

Все статьи
О судебном подходе к признанию договора незаключенным

Споры, связанные с признанием договора незаключенным, всегда вызывали значительные сложности в судебной практике. Вместе с тем правильное определение подхода к разрешению таких споров оказывает весьма значительное влияние на устойчивость гражданского оборота, что обусловливает высокую степень актуальности Обзора судебной практики по спорам, связанным с признанием договоров незаключенными (далее — Обзор), доведенного до сведения арбитражных судов информационным письмом Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165. Рассмотрим наиболее важные положения и рекомендации, содержащиеся в Обзоре.

Начало течения применяемых судами сроков

Согласно общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее — ГК РФ). В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ эта норма дополнена немаловажной фразой «и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права».

Административная ответственность за незаконное вознаграждение от имени юридического лица

 Рассматриваются проблемные аспекты административной ответственности за незаконное вознаграждение от имени юридического лица в Российской Федерации. Исследуется правоприменительная практика и даются предложения по совершенствованию законодательных механизмов привлечения юридических лиц к ответственности за коррупционные правонарушения, совершаемые от имени или в интересах таких лиц. 

Судебная практика

Все практики
Применение статей 317.1 и 395 ГК РФ

Одной из наиболее дискуссионных норм вступившего в силу 1 июня 2015 года Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» остается ст. 317.1, предусматривающая право кредитора (в отношениях между коммерческими организациями) на взыскание с должника процентов по ставке рефинансирования за пользование денежными средствами. В то же время ст. 395 ГК РФ регулирует схожие отношения, возникающие в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства со времен принятия ГК РФ. Соответственно смысл существования двух близких по содержанию норм, регулирующих схожие отношения, не был ясен, а четкого разграничения между ними не давали ни практика применения, ни теоретические размышления.

Процессуальное злоупотребление в вопросах подсудности

В статье автор поднимает проблемы противостояния процессуальным злоупотреблениям с подсудностью на примере конкретного спора. Само по себе толкование о том, что не стоит рассматривать дело по существу, пока не разрешен вопрос о подсудности, является разумным. 

Косвенные доказательства в практике арбитражных судов

В статье дан анализ практики применения косвенных доказательств арбитражными судами. Несмотря на то что в практике есть категории дел, доказывание по которым возможно исключительно или преимущественно на основе косвенных доказательств, доказывание с помощью косвенных доказательств наталкивается на проблемы убедительности и достаточности таких доказательств. Автор приходит к выводу, что в ситуации, когда представлены только косвенные доказательства по делам, доказывание по которым происходит преимущественно на основе прямых доказательств, нижестоящие суды, скорее всего, откажут посчитать факт доказанным.

  • В состав наследственного имущества входит доля ООО
  • Наследование и участие в ООО
  • Возмещение участнику ООО причиненных убытков
  • Корпоративные споры в отношении несовершеннолетних