+7 (495) 545 93 64

Время работы: 900 - 2000 (пн-сб)

Метро: Лубянка

www.oleg-suhov.ru

г.Москва, Лубянский проезд., дом 5, стр 1 +7 (495) 649 11 65, +7 (985) 763 90 66

Возврат налога с покупки квартиры

17.02.200978372

Возврат налога с покупки квартиры

Доходы, учитываемые при исчислении НДФЛ, уменьшаются на сумму, потраченную на приобретение или строительство жилого дома или квартиры.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту — НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Проще говоря, сумма доходов, полученных в течение календарного года и учитываемых при исчислении НДФЛ, уменьшается на сумму, потраченную на приобретение или строительство жилого дома или квартиры. В настоящий момент максимальный размер вычета без учета суммы, направленной на погашение процентов по целевым кредитам, составляет один миллион рублей. Если расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры (долей в них) превысили один миллион рублей, сэкономить на данном налоге можно минимум 130 тысяч рублей.
Воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета на основании подп. 2 п. 1 ст. 220 налогоплательщик может один раз. Данное право возникает в том налоговом периоде, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение или строительство жилого дома или квартиры, а сумма неиспользованного вычета может быть перенесена на следующие периоды.
К примеру: в 2004 г. налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 миллион 200 тысяч рублей, а его доход в этом налоговом периоде составил 400 тысяч рублей. Если для простоты математических вычислений не брать в расчет прочие предусмотренные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты, в 2004 году налоговая база по НДФЛ будет равной нулю и весь уплаченный налог (52 тысячи рублей) подлежит возврату налогоплательщику. Оставшаяся часть вычета в размере 600 тысяч рублей переносится на следующие годы до полного использования.
В случае когда налогоплательщик для покупки жилья воспользовался кредитом, из-под налогообложения дополнительно можно вывести доход в размере фактически уплаченных по кредиту процентов. Причем максимальную сумму процентов Налоговый кодекс РФ никак не ограничивает.

Кто имеет право на получение имущественного вычета?

Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ, имеют налогоплательщики, не только купившие объект недвижимости или долю в нем на вторичном рынке жилья, но и налогоплательщики, самостоятельно построившие такой объект, заключившие договор долевого участия в строительстве либо получившие права по такому договору в результате уступки права требования. Следует, однако, учитывать, что право на вычет дает приобретение или строительство не всякого дома, а лишь того, в правоустанавливающих документах на который он значится как жилой, т.е. покупатели садовых домиков воспользоваться вычетом не смогут.
Неоднозначно разрешается вопрос о том, вправе ли воспользоваться налоговым вычетом граждане, купившие комнату в коммунальной квартире. Если предметом договора купли-продажи является доля в праве собственности на квартиру, то с 1 января 2005 г. проблем не возникает — Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает право на получение вычета при приобретении доли. Если же предметом договора является комната как самостоятельный объект, налоговые органы, буквально читая ст. 220 НК РФ, отказывают в применении налоговых вычетов. Впрочем, 14 июня 2006 г. Государственная Дума РФ в первом чтении приняла проект федерального закона, вносящего изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ и дополняющего перечень объектов недвижимости, приобретение или строительство которых дает право на налоговый вычет, таким объектом, как комната. Но даже в случае принятия таких поправок граждане, купившие комнаты до вступления в силу указанного закона, скорее всего, испытают трудности при получении налоговых вычетов. Если следовать логике Минфина РФ, изложенной в письме от 25.01.2006 N 03-05-01-05/6, можно предположить, что вычет можно будет заявить только в отношении доходов, полученных после 1 января 2007 г. (дата вступления в силу упомянутого закона в соответствии с проектом).
До недавнего времени остро стоял вопрос, вправе ли налогоплательщик продолжать пользоваться налоговым вычетом после того, как объект недвижимости, в связи со строительством или приобретением которого был предоставлен налоговый вычет, выбыл из собственности налогоплательщика. Налоговые органы придерживались позиции, что в данном случае налогоплательщик теряет право на применение налоговых вычетов. Однако Налоговый кодекс РФ связывает право на применение налоговых вычетов не с наличием права собственности на жилье, а с фактом несения расходов на его приобретение или строительство. Хочется надеяться, что после появления в 2005 г. писем Минфина РФ, правомочного в силу НК РФ давать разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и прямо указавшего, что оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды и после прекращения права собственности на жилой дом или квартиру, налоговые органы изменят свою позицию по данному вопросу.

Приобретение недвижимости в долевую собственность и покупка доли

При приобретении объекта недвижимости в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета в 1 миллион рублей распределяется между совладельцами пропорционально их долям либо в соответствии с их письменным заявлением в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Конституционный Суд РФ в Определении от 10.03.2005 N 63-О подтвердил конституционность такого порядка предоставления налогового вычета, в соответствии с которым налоговый вычет по существу предоставляется объекту недвижимости, а не налогоплательщику, указав, что «при предоставлении каждому участнику общей долевой собственности имущественного налогового вычета, равного имущественному налоговому вычету, предоставляемому собственнику жилого дома или квартиры, общая сумма имущественного налогового вычета всех участников общей долевой собственности могла бы в несколько раз превысить сумму имущественного налогового вычета, предоставляемого собственнику жилого дома или квартиры, что недопустимо в силу принципа равенства в сфере налогообложения». Таким образом, планируя приобретать квартиру или дом в общую долевую или общую совместную собственность, следует учитывать, что каждый приобретатель сможет использовать свое право на вычет лишь в сумме, пропорциональной размеру доли, даже если другие приобретатели не намерены воспользоваться правом на вычет.
В связи с таким ограничением размера налогового вычета возникает вопрос, применяется ли положение подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае, когда предметом договора купли-продажи является доля в праве собственности на дом или квартиру? Налоговые органы считают, что применяется, и исчисляют предельный размер вычета в таких случаях пропорционально размеру приобретаемой доли. Однако следует заметить, что с 1 января 2005 г. приобретение доли в праве собственности на квартиру или дом является самостоятельным основанием для возникновения права на вычет. Учитывая, что воля законодателя была направлена на устранение существовавшего ранее неравенства между приобретателями долей и приобретателями единого объекта недвижимости, а также принимая во внимание формулировку указанного выше подпункта (вычет распределяется между сособственниками в случае приобретения имущества в общую долевую или совместную собственность), представляется возможным при покупке доли в праве собственности на объект недвижимости заявлять вычет по НДФЛ в размере 1 миллиона рублей.

Порядок предоставления вычета

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. При этом необходимо иметь в виду, что налоговая декларация заполняется полностью, то есть нужно отражать все полученные в налоговом периоде доходы с указанием источников их выплаты, предоставленные налоговые вычеты, сумму удержанного налога и т.п. Форма заявления на предоставление вычета на сегодняшний день не установлена, и оно составляется в произвольной форме. Однако следует учитывать, что в соответствии со статьей 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом только по заявлению налогоплательщика. Таким образом, в заявлении о предоставлении налогового вычета целесообразно сразу указывать на желание налогоплательщика возвратить НДФЛ.
К декларации и заявлению на предоставление вычета прилагаются документы, подтверждающие право собственности на приобретенное (построенное) жилье или доли в нем, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств. В случае приобретения квартиры (долей в ней) или прав на квартиру в строящемся доме необходимо также представить договор о приобретении соответствующего объекта, а вместо документа о праве собственности можно представить акт о передаче квартиры (доли в праве на нее) налогоплательщику.
К документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств, можно отнести квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки физических лиц о получении денежных средств, договоры купли-продажи недвижимости, из содержания которых следует, что на момент подписания договора уплачена определенная денежная сумма либо любые иные документы, отражающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств при приобретении или строительстве объекта недвижимости. При этом следует учитывать, что любые соглашения о зачете взаимных требований, не повлекшие за собой уплаты денежных средств, основанием для предоставления имущественного налогового вычета являться не могут.
Согласно Налоговому кодексу РФ с момента подачи декларации и всех документов налоговые органы должны в течение трех месяцев провести камеральную проверку представленных сведений. В случае если налоговый орган подтвердит право налогоплательщика на применение налогового вычета, и при условии наличия у налогового органа заявления о возврате налога, сумма НДФЛ должна поступить на счет налогоплательщика не позднее одного месяца с момента истечения срока камеральной проверки и вынесения налоговым органом соответствующего решения.
Учитывая то, что налоговые органы часто нарушают сроки возврата налога, законодатель порадовал налогоплательщиков, с 1 января 2005 г. установив возможность получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья до окончания налогового периода у работодателя. Для этого налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, приложив правоустанавливающие документы на дом или квартиру, и документы, подтверждающие несение расходов на их приобретение или строительство. Указанное заявление налоговый орган обязан рассмотреть в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня его подачи налогоплательщиком. Право на получение налогового вычета подтверждается налоговым органом в соответствующем уведомлении. На основании указанного уведомления работодатель должен произвести перерасчет НДФЛ, удержанного из дохода налогоплательщика с начала года, и произвести его возврат, а в отношении доходов, получаемых налогоплательщиком после выдачи уведомления, прекратить удержание налога.

Источник: Юридический отдел по арбитражным спорам.

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

Публикации

Все статьи
Пленум ВАС РФ о лизинговых правоотношениях

Пленум ВАС РФ принял постановление по вопросам, возникающим в судебной практике в связи с применением договора выкупного лизинга. Руководствуясь установленными в нем правилами, компании смогут снизить риски, обусловленные неоднозначным толкованием судами законодательства о лизинге.

Правила оформления доверенностей

С 1 сентября 2013 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс. В частности, они были внесены в текст главы 10 «Представительство. Доверенность». Однако с обновлением правил оформления доверенностей появились не только новые возможности, но и проблемы.

Какую форму сделки выбрать

 Довольно часто, близкие по родству или по связи люди, совершают сделки. В частности: предоставление денежных средств в займ, выполнение какой либо работы или услуги и другие виды сделок. Формы сделок разные и часто люди, пользуясь взаимным доверием, предпочитают совершать устные сделки.

Судебная практика

Все практики
Самовольная постройка без разрешения не обязательно создает угрозу жизни и здоровью

В рассматриваемом Постановлении Президиум ВАС РФ указал, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, которое расходится с толкованием, содержащимся в названном Постановлении, могут быть пересмотрены в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ, если для этого нет других препятствий.

Споры по искам бывших участников обществ подведомственны арбитражным судам

Настоящий спор возник между обществом и его участником относительно своевременности выполнения обществом денежного обязательства по выплате участнику действительной стоимости доли и применения ответственности за нарушение указанного обязательства, что вытекает из прав истца, связанных с принадлежностью ему доли в уставном капитале общества.

ВАС изменил правоприменительную практику начисления земельного налога при изменении кадастровой стоимости земли

Причиной пересмотра судебной практики по начислению земельного налога послужил спор между межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области и Омским заводом металлоконструкций, рассказывает РБК daily. Завод в течение года по-разному рассчитывал земельный налог, поскольку кадастровая стоимость земли за этот срок поменялась (изменился вид пользования). При этом налоговики, руководствуясь статьей 391 Налогового кодекса (НК), считали, что сумма земельного налога должна определяться, исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на начало календарного года.

  • В состав наследственного имущества входит доля ООО
  • Наследование и участие в ООО
  • Возмещение участнику ООО причиненных убытков
  • Корпоративные споры в отношении несовершеннолетних